智造行研|我国股权投资基金税收优惠政策
作者:admin 来源:和记娱乐 阅读: 时间:2019-07-15 05:07 字体:[  复制 打印 网址

  目前,全国共有30个省市出台了针对股权投资基金的税收优惠政策,洪泰智造行研团队结合当前通常的股权投资类企业的设立形式,即有限合伙制基金和公司制基金管理企业,并据此为研究对象,从基金、基金投资人、基金管理企业三个层面对各地税收优惠政策进行分类梳理,同时对实务操作做简要探讨,供大家参考。

  5种收入类型:管理费收入、股权转让所得、股息红利所得、咨询服务收入、业绩分成等。

  涉及7个税种:增值税、城建税、教育附加税、地方教育附加税、企业所得税、个人所得税、印花税。

  纳税主体:基金、基金投资人、基金管理人。合伙制基金经营所得采取“先分后税”的原则,每一个合伙人为纳税义务人。

  投资者层面:分为个人投资者和法人投资者,个人投资者税率【20%】或【5%-35%】,法人按【25%】缴纳企业所得税。

  基金管理人层面:收入通常包括管理费、咨询费及超额收益,所涉税负为增值税与所得税。管理费、咨询费按【6%】缴纳增值税,经营所得按【25%】缴纳企业所得税。

  2018年5月,由财政部、税务总局联合发布了《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》,又称“财税55号文”。

  1、公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满【2】年的,可以按照投资额的【70%】在股权持有满2年的当年抵扣该其应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  2、有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满【2】年的,其法人合伙人或个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的【70%】抵扣其从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  3、 股权投资基金、股权投资基金管理企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上(含2年),可按其对中小高新技术企业投资额的【70%】抵扣企业的应纳税所得额。

  此外,《通知》还明确了其中提到的初创科技型企业及创业投资企业应该满足的条件。

  2、接受投资时从业人数不超过200人,大学本科以上学历从业人数不低于30%,资产总额和年销售收入均不超过3000万元;

  5、接受投资当年及下一纳税年度,研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

  1、在中国境内(不含港澳台)注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业,且不属于被投资初创科技型企业的发起人;

  2、符合发改委或证监会关于创业投资基金的特别规定,按规定备案且规范运作;

  3、投资后2年内,创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%。

  2019年6月19日,证监会发布了与“财税55号文”有关的《私募基金监管问答——关于享受税收政策的创业投资基金标准及申请流程》,明确了可申请享受该优惠政策的创投基金所应该具备的条件。

  根据该《私募基金监管问答》,可申请享受“财税55号文”税收优惠政策的创业投资基金,除了需要符合证监会和中基协有关私募基金的管理规范外,还应当符合下列条件:

  1、创业投资基金实缴资本不低于3000万元,或者首期实缴资本不低于1000万元,且全体投资者承诺在工商注册后5年内实缴资本不低于3000万元;

  3、创业投资基金管理团队有至少3名具备2年以上创业投资或者相关业务经验的人员负责投资管理运作;

  4、创业投资基金对单个企业的投资金额不超过该创业投资基金总资产的20%;

  5、创业投资基金未投资已上市企业,所投资未上市企业上市(包括被上市公司收购)后,创业投资基金所持股份的未转让部分及其配售部分不在此限;

  优惠政策中力度最大的是落户奖励,最高达1500万,其次是税收返还,西部大开发城市注册的公司享受所得税税率15%,节税效果明显。

  • 奖励比例最高为厦门,高达10%,一般比例为募资金额的0.5%-2%左右。

  • 西部城市企业所得税15%的城市有:重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏、青海省、新疆等。

  • 适用条件:投资于当地企业,基金规模5000万以上,投资期限1年以上。

  • 适用条件:投资于当地初创期科技型企业,退出时无法收回投资时给予补助。

  • 其他补贴省市有:广东、江苏、浙江、山东等,补贴的期限一般为3-5年。

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